Специалисты Первомайского отделения Красноперекопской ОНИ НС РК разъясняют налогоплательщикам актуальные вопросы

Специалисты Первомайского отделения Красноперекопской ОНИ НС РК разъясняютналогоплательщикам актуальные вопросы  применения специальных налоговых режимов, вчастности патентной системы налогообложения, согласно нормам законодательстваРоссийской Федерации.

                 Кто может получить патент?

Индивидуальные предприниматели, осуществляющие те виды предпринимательскойдеятельности, которые установлены законом субъекта Российской Федерации в соответствии сНалоговым кодексом Российской Федерации.

Переход на ПСН или возврат к иным режимам налогообложения индивидуальнымипредпринимателями осуществляется добровольно.

                По каким видам деятельности можно получить патент?

ПСН применяется в отношении 47 видов предпринимательской деятельности, перечисленныхв пункте 2 статьи 346.43 Налогового кодекса Российской Федерации, в том числе:

— при оказании населению многих видов бытовых услуг;

— сдаче в аренду жилых и нежилых помещений, земельных участков, принадлежащихпредпринимателю на праве собственности;

— переработке сельхозпродукции;

— ведении розничной торговли в помещениях с площадью торгового зала не более 50 кв. м, атакже через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, то есть нарынках, ярмарках, через киоски или торговые автоматы;

— осуществлении развозной и разносной торговли;

— оказании услуг общепита, если площадь зала обслуживания посетителей составляет не более50 кв. м.

               Какие ограничения на применение патентной системы налогообложения?

Патентная система налогообложения не может применяться:

— если вид предпринимательской деятельности осуществляется в рамках простоготоварищества (договора о совместной деятельности) или договора доверительного управленияимуществом;

— если средняя численность наемных работников превышает 15 человек за налоговый периодпо всем видам деятельности, осуществляемым ИП;

— если доходы по всем видам предпринимательской деятельности, в отношении которыхприменяется ПСН и упрощенная система налогообложения, превышают 60 млн. руб. за год.

Когда и где индивидуальный предприниматель может подать заявление на получениепатента?

Заявление на получение патента подается ИП не позднее, чем за 10 дней до началаприменения патентной системы налогообложения. В общем случае это заявление подается вналоговый орган по месту жительства индивидуального предпринимателя.

Если предприниматель планирует вести деятельность на основе патента в субъектеРоссийской Федерации, в котором он не состоит на учете, то заявление можно подать в любойтерриториальный налоговый орган этого субъекта Российской Федерации.

           Могут ли получить патент физические лица — сдатчики собственного жилья, незарегистрированные в качестве индивидуальных предпринимателей?

Нет, не могут. Патентная система налогообложения может применяться индивидуальнымипредпринимателями, зарегистрированными в установленном порядке и перешедшими наПСН.

             На какой период выдается патент?

Патент выдается по выбору индивидуального предпринимателя на период от одного додвенадцати месяцев включительно в пределах календарного года. Налоговым периодомпризнается календарный год.

Если патент выдан на срок менее календарного года, налоговым периодом признается срок,на который выдан патент.

               Что является объектом налогообложения патентной системы налогообложения?

           Объектом налогообложения признается потенциально возможный к получению годовойдоход индивидуального предпринимателя по соответствующему виду предпринимательскойдеятельности.

Виды предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентнаясистема налогообложения, и размеры потенциально возможного к получению ИП годовогодохода устанавливаются законами субъектов Российской Федерации.

             Налоговым кодексом Российской Федерации установлено, что минимальный размерпотенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового доходане может быть меньше 100 тыс. рублей, а его максимальный размер не может превышать 1 млн. рублей.

Вместе с тем, субъекты Российской Федерации вправе увеличивать максимальный размерпотенциально возможного к получению годового дохода по некоторым видампредпринимательской деятельности, в отношении которых применяется ПСН.

            Субъекты Российской Федерации также вправе устанавливать размер потенциальновозможного к получению ИП годового дохода в зависимости: от средней численности наемныхработников, количества транспортных средств; от количества обособленных объектов(площадей) в отношении видов предпринимательской деятельности: сдача в аренду (наем)жилых и нежилых помещений, дач, земельных участков, принадлежащих ИП на правесобственности; розничная торговля и услуги общественного питания). Минимальный имаксимальный размеры потенциально возможного к получению индивидуальнымпредпринимателем годового дохода подлежат индексации на коэффициент-дефлятор,установленный на соответствующий календарный год.

                   Что такое коэффициент-дефлятор, каким органом и когда он устанавливается?

Коэффициент-дефлятор — это коэффициент, учитывающий изменение потребительских цен натовары (работы, услуги) в Российской Федерации и устанавливаемый ежегодно федеральнымиорганами исполнительной власти на каждый следующий календарный год.

В целях определения размера потенциально возможного к получению индивидуальнымпредпринимателем годового дохода на 2014 год коэффициент-дефлятор установлен в размере, равном 1,067 (приказ Минэкономразвития РФ от 07.11.2013 № 652).

               Какова ставка налога, уплачиваемого в связи с применением патентной системыналогообложения?

Налоговая ставка устанавливается в размере 6 процентов.

                 Как исчислить налог, уплачиваемый в связи с применением ПСН?

       Налог исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля денежноговыражения потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателемгодового дохода по виду предпринимательской деятельности, в отношении которогоприменяется патентная система налогообложения.

     В случае получения индивидуальным предпринимателем патента на срок менее двенадцатимесяцев налог рассчитывается путем деления размера потенциально возможного к получениюиндивидуальным предпринимателем годового дохода на двенадцать месяцев и умноженияполученного результата на количество месяцев срока, на который выдан патент.

               Каков порядок уплаты налога, уплачиваемого в связи с применением патентнойсистемы налогообложения ?

Индивидуальный предприниматель, перешедший на патентную систему налогообложения, производит уплату налога по месту постановки на учет в налоговом органе:

1) если патент получен на срок до шести месяцев, — в размере полной суммы налога в срок не позднее двадцати пяти календарных дней после начала действия патента;

2) если патент получен на срок от шести месяцев до календарного года:

— в размере одной трети суммы налога в срок не позднее двадцати пяти календарных дней после начала действия патента;

— в размере двух третей суммы налога в срок не позднее тридцати календарных дней до дня окончания налогового периода.

            От каких налогов освобождается налогоплательщик, применяющий патентную системуналогообложения?

    Применение патентной системы налогообложения индивидуальными предпринимателямипредусматривает их освобождение от обязанности по уплате:

1) налога на доходы физических лиц (в части доходов, полученных при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется ПСН);

2) налога на имущество физических лиц (в части имущества, используемого при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется ПСН).

           Предприниматели, применяющие ПСН, не признаются налогоплательщиками налога надобавленную стоимость, за исключением НДС, подлежащего уплате:

1) при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых не применяется ПСН;

2) при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией;

3) при осуществлении операций в соответствии с договором простого товарищества (договором о совместной деятельности), договором инвестиционного товарищества, договором доверительного управления имуществом или концессионным соглашением на территории Российской Федерации.

          Должен ли индивидуальный предприниматель, применяющий патентную системуналогообложения, вести учет своих доходов?

              Налогоплательщики ведут учет доходов от реализации товаров (работ, услуг) в книгеучета доходов ИП, применяющего ПСН, форма и порядок заполнения которой утверждаютсяприказом Минфина России. При этом указанная книга учета доходов ведется отдельно покаждому полученному патенту. Если предприниматель применяет ПСН и другие системыналогообложения, то ему необходимо вести раздельный учет имущества, обязательств ихозяйственных операций.

Книга учета доходов ИП, применяющих ПСН может вестись как на бумажных носителях, так и в электронном виде. При ведении Книги учета доходов в электронном виде налогоплательщики обязаны по окончании налогового периода вывести ее на бумажные носители. При этом на каждый очередной налоговый период открывается новая Книга учета доходов.

           Как индивидуальным предпринимателем, применяющим патентную системуналогообложения, учитываются доходы, полученные в натуральной форме или виностранной валюте?

Доходы, полученные в натуральной форме, учитываются по их рыночной стоимости, которая определяется в соответствии с положениями статьи 105.3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Доходы, полученные в иностранной валюте, учитываются в совокупности с доходами, выраженными в рублях, и пересчитываются в рубли по официальному курсу Банка России, установленному на дату получения таких доходов.

            Обязаны ли индивидуальные предприниматели, получившие патент, пользоватьсяконтрольно-кассовой техникой при расчете с покупателями (клиентами) наличнымиденежными средствами? Какой документ может заменить кассовый чек?

         ИП, применяющие патентную систему налогообложения, могут не пользоваться ККТ приосуществлении наличных денежных расчетов с покупателями (клиентами) или расчетов сиспользованием платежных карт. При этом они обязаны выдавать по требованию покупателядокумент (товарный чек, квитанцию или другой документ, подтверждающий прием наличныхденежных средств за соответствующий товар (работу, услугу).

             Можно ли совмещать патентную систему налогообложения с другими специальныминалоговыми режимами (УСН, ЕНВД)?

Да, можно. Патентная система налогообложения применяется индивидуальными предпринимателями наряду с иными, в том числе, специальными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

      При совмещении патентной и упрощенной систем налогообложения лимит по доходамналогоплательщика определяется в рамках каждого режима или исходя из общей выручки?

В случае, если налогоплательщик применяет одновременно упрощенную систему налогообложения и патентную систему налогообложения, при определении величины доходов от реализации для целей соблюдения ограничения в сумме 60 млн.руб., учитываются доходы по обоим указанным специальным налоговым режимам.

            Может ли индивидуальный предприниматель, имеющий в собственности несколькообъектов недвижимости (жилых и нежилых помещений, дач, земельных участков) исдающий их в аренду, применять патентную систему налогообложения в отношении тольконекоторых из них?

             Да, может. Если ИП получил патент на осуществление предпринимательскойдеятельности по передаче в аренду (наем) жилых и нежилых помещений, дач, земельныхучастков, принадлежащих ему на праве собственности, то такой патент будет действоватьтолько в отношении передаваемых им в аренду объектов, указанных в патенте. Если у такогоИП имеются в собственности другие жилые (нежилые) помещения, дачи, земельные участки,которые он сдает в аренду и которые не указаны в патенте, он вправе в отношении доходов отаренды указанных объектов применять иные режимы налогообложения.

             Можно ли при применении патентной системы налогообложения уменьшить суммыисчисленного налога за налоговый период на сумму уплаченных (в пределах исчисленныхсумм) за этот период страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, а такжесумму уплаченных взносов в фонд социального страхования?

              Законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотренавозможность уменьшения стоимости патента на сумму уплаченных страховых взносов наобязательное пенсионное страхование, а также на сумму уплаченных взносов в фондсоциального страхования как индивидуальными предпринимателями, имеющими наемныхработников, так и индивидуальными предпринимателями, не имеющими наемных работникови уплачивающими страховые взносы только за себя.

           Обязан ли индивидуальный предприниматель заявить в налоговый орган об утратеправа на применение патентной системы налогообложения (ПСН)?

          ИП обязан заявить в налоговый орган в произвольной форме либо по рекомендуемойформе № 26.5-3 об утрате права на применение ПСН в течение 10 календарных дней со днянаступления обстоятельства, являющегося основанием для утраты такого права, а именно, принарушении ограничения:

— по доходам от реализации по всем видам предпринимательской деятельности, в отношении которых ИП применяется ПСН, а также упрощенная система налогообложения (60 млн.руб.);

— по величине средней численности наемных работников по всем видам предпринимательской деятельности, осуществляемым ИП (15 человек).

Есть ли обязанность у индивидуального предпринимателя, работающего по патенту, представлять в налоговые органы налоговую декларацию за тот период, на который получен патент, по осуществляемому им виду предпринимательской деятельности?

Нет. Налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением патентной системы налогообложения, за период, на который у индивидуального предпринимателя был получен патент на осуществляемый им вид предпринимательской деятельности, в налоговые органы не представляется.

              Должен ли индивидуальный предприниматель подать заявление о снятии с учета вналоговом органе в случае окончания срока действия патента?

Нет, не должен. Снятие с налогового учета ИП, применяющего патентную систему налогообложения, в связи с истечением срока действия патента, осуществляется налоговым органом автоматически в течение пяти рабочих дней со дня истечения срока действия патента. Снятие с учета в налоговом органе ИП, применяющего ПСН и имеющего одновременно несколько патентов, выданных указанным налоговым органом, осуществляется по истечении срока действия всех патентов.

         Может ли индивидуальный предприниматель (ИП), утративший право на применениепатентной системы налогообложения до истечения срока действия патента поосуществляемой им предпринимательской деятельности, снова получить патент по этому жевиду деятельности и когда?

ИП, утративший право на применение патентной системы налогообложения или прекративший предпринимательскую деятельность, в отношении которой применялась ПСН, до истечения срока действия патента, вправе вновь перейти на ПСН по этому же виду предпринимательской деятельности не ранее чем со следующего календарного года.

pervom-ark.gov.ua

Поделиться в социальных сетях:

Опубликовать в Google Plus
Опубликовать в LiveJournal
Опубликовать в Яндекс